Как рассчитать налог на аренду квартиры в Польше

С 2023 года доходы от частной аренды недвижимости в Польше облагаются только по одной форме налогообложения — в виде единовременной фиксированной ставки (ryczałt). Она составляет 8,5% от дохода до 100 000 злотых в год и 12,5% с суммы превышения этого лимита.

Это правило действует для всех частных арендодателей. Альтернативных форм налогообложения для частной аренды больше не предусмотрено.

Ключевые факты

— с 2023 года единовременная ставка является единственной формой налогообложения частной аренды

— налог составляет 8,5% при доходе до 100 000 злотых в год и 12,5% от суммы превышения

— доходом от аренды считается только согласованная арендная плата, без коммунальных и эксплуатационных расходов

— налог уплачивается в течение года — ежемесячно или ежеквартально

— по итогам года подаётся декларация PIT-28

Что считается доходом от аренды

В договоре аренды квартиры, как правило, отдельно указываются:

— арендная плата

— порядок оплаты коммунальных и эксплуатационных расходов

Арендная плата устанавливается в фиксированном размере и может быть изменена только в письменной форме, например, через дополнительное соглашение. В договоре также указывается дата месяца, до которой арендатор обязан произвести оплату.

Коммунальные и эксплуатационные расходы включают оплату воды, электроэнергии, газа, канализации, вывоза мусора, административных и жилищных платежей. Они могут:

— оплачиваться арендатором напрямую по счетам

— либо оплачиваться арендодателем с последующим возмещением в виде ежемесячной предоплаты

Важно: независимо от способа оплаты коммунальные и эксплуатационные расходы не считаются доходом арендодателя. Доходом от аренды является исключительно сумма арендной платы, указанная в договоре.

Пример

Если по договору:

— арендная плата составляет 4 000 злотых в месяц

— коммунальные и административные платежи: 2 000 злотых в месяц

Арендатор перечисляет 6 000 злотых, однако налогооблагаемый доход составляет 4 000 злотых в месяц, то есть 48 000 злотых в год.

Сколько составляет налог на аренду недвижимости

При частной аренде применяется следующая ставка:

— 8,5% от дохода до 100 000 злотых

— 12,5% от суммы превышения этого лимита

Это единственная допустимая форма налогообложения доходов от частной аренды.

Если аренда осуществляется в рамках предпринимательской деятельности (например, институциональной аренды), возможны другие формы налогообложения — по налоговой шкале или по фиксированной ставке 19%. Эти правила не применяются к частной аренде.

Следует учитывать, что при единовременной ставке расходы не уменьшают налоговую базу. Ипотечные платежи, проценты по кредиту, расходы на ремонт или оснащение квартиры не подлежат вычету.

Нужно ли платить налог в течение года

Да. Налог по единовременной ставке уплачивается в течение года в виде авансовых платежей.

Согласно информации с сайта podatki.gov.pl, налог необходимо перечислять:

— ежемесячно — до 20-го числа месяца, следующего за отчётным

— за декабрь — до 20 января следующего налогового года

Допускается также ежеквартальная форма уплаты, если налогоплательщик соответствует установленным условиям. В этом случае платёж производится до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. За последний квартал налог также уплачивается до 20 января.

В приведённом выше примере при арендной плате 4 000 злотых сумма налога составит 340 злотых в месяц (4 000 × 8,5%).

Налог перечисляется на индивидуальный налоговый микросчёт, который можно проверить с помощью официального генератора или в налоговой инспекции.

Годовая декларация PIT-28

Независимо от формы уплаты авансовых платежей, по итогам года необходимо подать декларацию PIT-28. Срок подачи — с 15 февраля по 30 апреля года, следующего за отчётным.

Декларацию можно подать:

— в бумажной форме

— по почте

— в электронном виде

Для подачи онлайн доступны портал электронных деклараций и сервис Twój e-PIT на сайте e-Urząd Skarbowy. Эти способы позволяют подать декларацию без посещения налоговой инспекции.

При использовании Twój e-PIT система автоматически заполнит форму PIT-28 на основании данных, имеющихся у налоговой службы. После проверки данных и, при необходимости, внесения корректировок декларацию можно подтвердить и отправить. Подтверждением правильной подачи является официальное уведомление UPO.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли включить ипотечный платёж в расходы при аренде квартиры

Нет. При налогообложении частной аренды по единовременной ставке ипотечные платежи и проценты не учитываются как расходы.

Влияет ли способ покупки квартиры на налогообложение аренды

Нет. С 2023 года форма налогообложения частной аренды одинакова независимо от того, была ли квартира куплена за собственные средства или в кредит.